Научный архив: статьи

Предмет: исследование категории налоговых обязательств в контексте взаимодействия финансово-кредитных учреждений (банков) с участниками налоговых правоотношений. Цель: рассмотрение принципиальных особенностей взаимоотношений банков с налоговыми органами, заключающихся в специфике имущественного интереса первых. Дизайн исследования: исследованы сущность и особенности финансово-кредитных учреждений (банков) как самостоятельных налогоплательщиков. Выделяются основные обязанности банков как субъектов налоговых правоотношений, акцентируя, что они выступают не только как налогоплательщики, но и как активные посредники в налоговом процессе, неся за это соответствующую ответственность. Формулируются специфические черты процесса взимания налогов с банков и других финансовых институтов, отличающие его от налогообложения предприятий других отраслей. Кратко оценивается деятельность банковского сектора экономики и уплаты банками налога на прибыль организаций. По результатам исследования выделяются проблемы и перспективы их преодоления в области налогообложения банковской деятельности. Практическая значимость разработанных теоретических инструментов состоит в их универсальности и применимости для исследования и снижения рисков в системе налогообложения кредитных организаций. Результаты: выявлена роль и особенности финансово-кредитных учреждений (банков) как специфических участников налоговых правоотношений: самостоятельных налогоплательщиков, налоговых посредников, налоговых агентов. Выполнен анализ финансовых результатов деятельности кредитных организаций, который выявил разнонаправленные тенденции, свидетельствующие о сложной макроэкономической ситуации и изменениях в конкурентной среде. Проведена оценка уплаты налога на прибыль коммерческими банками, демонстрирующая очевидную колоссальную разницу в размерах уплаченного налога, напрямую коррелирующую с масштабами банковской деятельности. На основании анализа особенностей взаимоотношений финансово-кредитных организаций в области налогообложения, в том числе отраслевых, сформулированы основные обязанности банков как субъектов налоговых правоотношений. Выделены проблемы и перспективы их преодоления в области налогообложения банковской деятельности.

Предмет: исследование отдельных особенностей налогообложения применительно к операциям с государственными ценными бумагами. Цель: рассмотрение ключевых аспектов налогообложения операций с государственными ценными бумагами, заключающихся в понимании нововведений, критически важных для грамотного планирования инвестиционной стратегии и минимизации налоговых рисков. Дизайн исследования: исследованы сущностные нюансы российского рынка ценных бумаг, как важнейшего финансового института. Приоритизируется выделение значимых аспектов, таких как предоставление налоговых льгот, эффективное управление государственным долгом и обеспечение стабильного финансирования государственных доходов к исследуемым финансовым инструментам. Практическая значимость разработанных теоретических инструментов состоит в их универсальности и применимости для исследования и снижения налоговых рисков для особого вида финансовых инструментов, которыми являются долговые обязательства и выпускаются непосредственно государственными органами, включая центральные и местные власти. Результаты: выявлена роль и особенности налогообложения операций с государственными и муниципальными ценными бумагами, постулируя, что изучение рынка ценных бумаг в России критически важно для управления рисками, связанными с волатильностью, инфляцией и геополитическими факторами. Представлена классификация видов государственных ценных бумаг с точки зрения обеспечения долгосрочного финансирования дефицита бюджетов различных уровней и устранения временных разрывов между доходами и расходами бюджетов в случае нехватки налоговых поступлений. Выполнена оценка налоговых нововведений, критически важных для грамотного планирования инвестиционной стратегии и минимизации налоговых рисков. Выделены проблемы и перспективы их преодоления в области налогообложения операций с ценными бумагами.

Проблемы государственной поддержки и стимулирования инновационной активности в нефтегазовом секторе представляются весьма актуальными для современной российской экономики. Представлены результаты анализа состояния инновационной деятельности предприятий, занятых добычей, транспортировкой и переработкой углеводородного сырья с последующим выявлением наиболее перспективных направлений ее активизации и роли государства в этом процессе. Выявлены современные проблемы отрасли, такие как высокие риски инновационной деятельности, политико-правовые риски и риски, связанные со спецификой расположения предприятий отрасли, в том числе требующие инновационных решений и, соответственно, инвестиций в их разработку. Отмечается дефицит финансирования инновационных проектов в нефтегазовом секторе и делается попытка выявить причины недостаточной инвестиционной привлекательности данной сферы. Обосновывается значение государственного участия в инновационных процессах в сферах, прямо или косвенно связанных с рассматриваемой отраслью экономики. В частности, выявлено соответствие между стадиями инновационного процесса и доминирующими формами государственной финансовой поддержки его участников. Выделены приоритетные стратегические направления деятельности и развития нефтегазового сектора, нуждающиеся в особой поддержке в рамках реализации государственной инновационной политики, среди которых особо выделяются те, которые направлены на стабилизацию макроэкономической, политико-правовой обстановки и снижение рисков либо на формирование резервов для покрытия последствий реализации рисковых событий. Анализируются причины невысокого спроса на инвестиции со стороны бизнес-единиц данного сектора. Обобщены как существующие, так и потенциально перспективные дополнительные формы поддержки инновационной активности. В итоге сформулированы основные стратегические направления совершенствования финансовых и иных связанных с ними инструментов стимулирования инновационного нефтегазового сектора российской экономики.